Chceli sme zistiť možné, či už kladné alebo záporné, dôsledky pripravovaných opatrení na malých podnikateľov a živnostníkov. Zároveň si uvedomujeme, že reforma je ešte vo vývoji, a preto sa niektoré závery môžu dočkať zmien podľa toho, ako sa prejavia pri uplatňovaní v praxi.
Dane, odvody a paušály
Daňová a odvodová reforma predpokladá niekoľko opatrení. Predovšetkým je to zníženie minimálnej odvodovej povinnosti živnostníka z doterajších 155,13 eura mesačne (46,06 na zdravotné a 109,07 na sociálne poistenie) na predpokladaných 140 eur. Súčasne sa zredukuje nezdaniteľná časť základu dane z príjmov v tomto roku zo 4 025,70 na 3 559,30 eura a v roku 2012 na 3 413,70 eura. To následne vyvolá zvýšenie základu dane a dane z príjmu.
Živnostníkom sa zruší možnosť uplatnenia tzv. paušálnych výdavkov v doterajšej výške 40 percent z ich príjmov. Ak si však budú chcieť udržať svoju odvodovú a daňovú hladinu, budú nútení prejsť na kompletné vedenie účtovníctva, čo si vyžiada nové výdavky.
Odvody, ktoré boli doteraz odpočítateľnou položkou pri výpočte základu dane z príjmu, touto položkou už nebudú. To znamená, že živnostník bude mať vyšší základ dane i samotnú daň z príjmu.
Ruší sa tiež možnosť odpočítať si platby na životné poistenie zo základu dane. A tak sa zvýši základ a následne i daň. Na druhej strane sa zavádza možnosť uplatnenia si sumy 12-násobku životného minima ako nezdaniteľnej časti základu dane z príjmu. Teraz nie je známe, či sa táto možnosť obmedzí výškou príjmu, alebo nie.
Príliš veľké bremeno
Na lepšiu ilustráciu, ako sa vyvíjala a ako sa môže vyvíjať odvodová a daňová povinnosť malého podnikateľa, uvádzame jednoduchý príklad pre roky 2010 až 2012.
Malý podnikateľ s ročným príjmom 10-tisíc eur si vlani uplatnil paušálne 40-percentné výdavky, nezdaniteľnú časť vo výške 4 025,70 eura a zaplatil minimálne odvody. Za rok 2010 mal tak celkovú daňovú a odvodovú povinnosť 1 751,76 eura.
Tohto roku sa zrušili 60-percentné paušálne výdavky, zaviedla sa ich jednotná sadzba 40 percent, znížila sa položka nezdaniteľnej časti základu dane na 3 559,30 eura a zrušila sa šanca odpočítať si platby na životné poistenie v treťom pilieri (maximálne vo výške 398,32 eura ročne). Odvodová a daňová povinnosť živnostníka z nášho príkladu tým stúpne v roku 2011 prinajmenšom na 1 971,60 eura. To znamená nárast približne o 12,55 percenta.
V budúcom roku sa má zaviesť reforma, ktorá predpokladá zrušenie možnosti uplatnenia si 40 percent z paušálnych výdavkov, zníženie nezdaniteľnej časti základu dane na 3 413,70 eura a zavedenie zdaňovania zaplatených odvodov. Pri minimálnych odvodoch 140 eur mesačne to znamená 26,60 eura dane z príjmu.
Potom celková suma daňových a odvodových povinností bude v roku 2012 predstavovať 2 603,59 eura. Teda oproti roku 2011 prinesie rast o 32,05 percenta týchto platobných povinností a oproti roku 2010 o 48,63 percenta.
Na základe doteraz zverejnených informácií sa dá predbežne konštatovať, že celkový objem daňových a odvodových povinností má zvyšujúcu sa tendenciu. Predpokladáme tiež určitý tlak na vedenie účtovníctva, čo povedie k oslabeniu zámeru znížiť administratívnu záťaž živnostníkov, ako aj k legislatívnemu stresu.